Zufluss eines Sachbezugs in Form von Tankgutscheinen

Die Zuwendung von Tankgutscheinen unter Anwendung der Freigrenze nach § 8 Absatz 2 Satz 11 EStG, der sogenannten „44-Euro-Freigrenze“, ist bei Arbeitgebern und Arbeitnehmern als Instrument der Nettolohnoptimierung gleichermaßen beliebt. Zuwendungen, die unter diese Vorschrift fallen, bleiben lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei. Damit die Lohnsteuer- und Sozialversicherungsfreiheit auch Außenprüfungen des Finanzamtes und der Sozialversicherungsträger standhält, muss bei der Hingabe solcher Zuwendungen sorgfältig auf Einhaltung der monatlichen Grenzen pro Arbeitnehmer und eine vollständige und schlüssige Dokumentation geachtet werden. Die Zuwendung kann durch einen konkreten Gutschein über maximal 44 Euro erfolgen, den der Arbeitnehmer an der ausstellenden Tankstelle einlösen kann. Die Tankstelle rechnet den […]

Vermietung des Home-Office an den Arbeitgeber

Arbeitnehmer und Arbeitgeber suchen oft gemeinsam nach Möglichkeiten, Lohnsteuer und Sozialversicherungsbeiträge zu sparen und so für den Arbeitnehmer ein höheres Nettogehalt zu erzielen, ohne den Bruttolohn zu erhöhen. So können neben dem Dienstverhältnis zwischen dem Arbeitnehmer und dem Arbeitgeber gesonderte Rechtsbeziehungen bestehen, die zu lohnsteuer- und sozialversicherungsfreien Zahlungen an die Arbeitnehmer führen können. Sofern es die tatsächlichen Verhältnisse erlauben, kann beispielsweise in Fällen, in denen Mitarbeiter ein Homeoffice nutzen, dieses Büro an den Arbeitgeber vermietet werden. Das Entgelt hierfür kann entweder zusätzlich zum Gehalt oder im Wege einer Gehaltsumwandlung gezahlt werden, wichtig ist in jedem Fall die vorherige, sorgfältige vertragliche […]

Vortrag bei internationaler Konferenz der Unternehmensbewertung

WP/StB Dr. Irg Müller referiert gemeinsam mit Prof. Dr. Stefan Thiele über die Bewertung von Schadensersatzansprüchen. Das Thema wird auf der 12. Jahreskonferenz der European Association of Certified Valuators and Analysts (EACVA), die am 22. und 23. November 2018 in Neuss stattfindet, vorgestellt. Nach Vorträgen, die sich mit Fragestellungen zum “Einfluss der Ergänzungsbilanz auf den Unternehmenswert der Personengesellschaft“ im Jahr 2014 sowie zu „Besonderheiten bei der Bewertung von Energieverteilnetzen“ im Jahr 2015 befassten, stellt Dr. Müller damit bereits zum dritten Mal als Experte für Bewertungsfragen relevante und aktuelle Fragestellungen einem sachkundigen Publikum vor. Inhalt seines Vortrags werden u.a. Gemeinsamkeiten und […]

Handwerkerleistungen außerhalb des Haushalts

Mit Urteil vom 19.04.2018 entschied das FG München, dass Aufwendungen für einen in einer 53 km weit entfernten Werkstatt, hergestellten Zaun nicht, wie in § 35a Abs. 3 EStG gefordert „in unmittelbarem räumlichen Zusammenhang zum Haushalt“ steht. Im Streitfall machten die Kläger die Arbeitslohnkosten für die Sanierung ihres Zaunes geltend. Der Zaun wurde in der 53 km von der Wohnung der Kläger entfernten Werkstatt des Handwerkerbetriebes hergestellt. Erst nach Herstellung des Zauns wurde dieser zum Haus der Kläger transportiert und dort aufgestellt. Das FG erkannte lediglich die Arbeitskosten an, die auf die Montage des Zaunes vor Ort entfielen. Dem Urteil […]

„Kurze Zeit“ – 10 Tage oder 12 Tage?

Das Finanzgericht München hat sein Urteil über die Zuordnung der Umsatzsteuervorauszahlung über den Jahreswechsel am 7.3.2018 verkündigt. In dem Rechtsstreit, der dem Urteil zugrunde lag, ging es um die Frage, ob die durch den Kläger geleistete Umsatzsteuervorauszahlung für den Dezember 2014 bei der Einnahmenüberschussrechnung 2014 als Betriebsausgabenabzug angesetzt werden kann. Am 7.1.2015 zahlte der Kläger eine Umsatzsteuervorauszahlung per Banküberweisung. Der Steuerpflichtige ist der Ansicht, er hat seine am 10. Januar fällige Umsatzsteuervorauszahlung rechtzeitig beglichen und machte gem. § 11 Abs. 2 Satz 2 diesen Zahlungsbetrag als Betriebsausgabenabzug bei der Einnahmenüberschussrechnung 2014 geltend. Dieser Betriebsausgabenabzug wurde aber aufgrund der falschen zeitlichen Zuordnung […]

Horizon 2020 – Annotated Model Grant Agreement aktualisiert

Am 3. Juli 2018 hat die Europäische Kommission die Version 5.0 des „Annotated Model Grant Agreement“ veröffentlicht, welches nun auf dem Participant Portal der Europäischen Kommission eingesehen werden kann. Link: Annotated Model Grant Agreement Version 5.0 Die Anpassungen betreffen im Wesentlichen, die Aktualisierungen aufgrund der Änderungen des Model Grant Agreement zur Version 5.0 im November 2017, die Einführung des „Guide on grant reductions“, die Erläuterungen zum neuen Model Grant Agreement für lump sums, die Erläuterungen und Beispiele aufgrund häufig gestellter Fragen (insbesondere Artikel 6.2.A, 6.2.D, 11, 14a, 43, 44, 48, 49, 50.3, 51, 55 und 57.2.) sowie die Aktualisierungen und […]

Einkommensteuer | Zufluss von Arbeitslohn bei Tankgutscheinen

Werden einem Arbeitnehmer Tankgutscheine für mehrere Monate im Voraus zugewendet, ist ihm der gesamte Sachbezug bereits bei Erhalt der Gutscheine und nicht erst bei Einlösung des jeweiligen Gutscheines an der Tankstelle zugeflossen. Dies gilt auch dann, wenn der Arbeitnehmer nach schriftlichen Vorgaben des Arbeitgebers in einem Merkblatt zum Einlösen der Gutscheine „pro Monat immer nur einen Gutschein im Gesamtwert von maximal 44 Euro einlösen“ darf (Sächsisches FG, Urteil v. 09.01.2018 – 3 K 511/17). Sprechen Sie uns an oder schreiben Sie uns!

Keine Spekulationsteuer auf häusliches Arbeitszimmer bei Verkauf des selbstgenutzten Eigenheims

Der Gewinn aus dem Verkauf von selbstgenutztem Wohneigentum ist auch dann in vollem Umfang steuerfrei, wenn zuvor Werbungskosten für ein häusliches Arbeitszimmer abgesetzt wurden. Das entschied das Finanzgericht Köln (FG) in seinem Urteil vom 20.3.2018 (8 K 1160/15). Im Streitfall hatte der Steuerpflichtige die selbst bewohnte Eigentumswohnung innerhalb der 10-jährigen Spekulationsfrist veräußert. In den Vorjahren war ein häusliches Arbeitszimmer zutreffend geltend gemacht worden, was zu jährlichen Werbungskosten von 1.250 € führte. Das Finanzamt (FA) unterwarf den Veräußerungsgewinn von 35.575 €, der anteilig auf das Arbeitszimmer entfiel, der Besteuerung. Eine steuerfreie eigene Wohnnutzung im Sinne von § 23 Absatz 1 Nr. 1 […]

Neues BMF-Schreiben zur bilanzsteuerrechtlichen Berücksichtigung von Versorgungsleistungen ohne Ausscheiden aus dem Dienstverhältnis

Sachverhalte im Zusammenhang mit Pensionsrückstellungen in der Steuerbilanz führen immer wieder zu Zweifelsfragen und Risiken hinsichtlich der steuerlichen Behandlung . So hatte der Bundesfinanzhof in zwei Urteilen vom 05.03.2008 (I R 12/07, BStBl. II 2015 S. 409) und vom 23.10.2013 (I R 60/12, BStBl. II 2015 S. 413) über die bilanzsteuerrechtliche Berücksichtigung von Versorgungsleistungen ohne Ausscheiden aus dem Dienstverhältnis und von vererblichen Versorgungsanwartschaften insoweit entschieden, dass Versorgungszusagen nicht den Charakter als betriebliche Altersversorgung verlieren, wenn Leistungen nicht von dem Ausscheiden des Begünstigten aus dem Dienstverhältnis abhängig gemacht werden. Der BFH stellte aber klar, dass Pensionsleistungen in erster Linie der Deckung […]

Handbuch Kapitalmarktorientierte Unternehmensbewertung

Im Schaeffer Poeschel Verlag ist jüngst das „Handbuch Kapitalmarktorientierte Unternehmensbewertung“ erschienen. Herr WP/StB Dr. Irg Müller, Partner bei Dr. Neumann, Schmeer & Partner, hat hieran als Autor mitgewirkt und den Beitrag „Vorteil Personengesellschaft: Welchen Werteffekt hat die Ergänzungsbilanz“ verfasst, welcher an der Schnittstelle von Praxis und Wissenschaft umfassend untersucht, in wie weit die Rechtsform der Personengesellschaft positive Auswirkungen auf den Unternehmenswert aufweist. (Crasselt/Lukas/Mölls/Timmreck (Hrsg.): Handbuch Kapitalmarktorientierte Unternehmensbewertung, Stuttgart, 2018, S. 241-260).

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