NSP | Aktuelle Meldungen

Durch beruflich veranlassten Umzug anfallende doppelte Miete kann als Werbungskosten abgezogen werden

Wed, 28 Dec 2011 09:38:00 +0100

Aufwendungen f�r eine zweite Wohnung, die wegen eines beruflich veranlassten Umzugs entstehen, k�nnen der H�he nach unbegrenzt abziehbare Werbungskosten sein. Diese Entscheidung hat der Bundesfinanzhof (BFH) in einem aktuellen Urteil getroffen.

Im Urteilsfall lebten die Ehegatten gemeinsam in der Stadt X. Wegen eines Arbeitsplatzwechsels des Ehemans mieteten sie in der Stadt Y eine 165 qm gro�e Wohnung zum 01. Dezember an. Seit diesem Tag ging der Ehemann seiner neuen Besch�ftigung von der Wohnung in Y aus nach. Die Ehefrau und das gemeinsame Kind zogen, wie von Anfang an geplant, im Februar des Folgejahres in die neue Wohnung ein. Die Miete f�r die Wohnung in Y in den Monaten Januar und Februar machte der Ehemann in voller H�he als Werbungskosten geltend. Das Finanzamt erkannte, unter Hinweis auf eine doppelte Haushaltsf�hrung, nur anteilige Kosten f�r 60 qm Wohnfl�che an.

Der BFH hat nun entschieden, dass die Mietkosten f�r die Wohnung in Y der H�he nach unbegrenzt abziehbare Werbungskosten sein k�nnen. Aufwendungen f�r einen beruflich veranlassten Umzug geh�rten zu den Werbungskosten. Auch doppelte Mietaufwendungen k�nnten durch den Umzug bedingt sein. Allerdings sei der unbegrenzte Werbungskostenabzug der doppelt geleisteten Mietzahlungen zeitlich auf die Umzugsphase beschr�nkt. Diese beginne mit der K�ndigung der bisherigen Familienwohnung und ende mit dem Ablauf der ordentlichen K�ndigungsfrist. Bis zum tats�chlichen Umzug seien die Miete der neuen und danach die der bisherigen Familienwohnung als Werbungskosten abziehbar.

Kosten f�r berufliche Erstausbildung und Erststudium unmittelbar nach Schulabschluss k�nnen in voller H�he abziehbar sein

Thu, 22 Dec 2011 13:41:00 +0100

Der Bundesfinanzhof (BFH) hat in zwei Urteilen Entscheidungen zur Behandlung der Kosten f�r eine berufliche Erstausbildung bzw. ein Erststudium gef�llt. Dabei war die Frage zu kl�ren, ob die Kosten f�r eine berufliche Erstausbildung bzw. ein Erststudium steuerlich relevant sind.

Im ersten Fall nahm der Kl�ger die Ausbildung zum Berufspiloten auf. Hierf�r entstanden ihm Aufwendungen von rd. 28.000 �. Er beantragte in seiner Einkommensteuererkl�rung einen entsprechenden Verlustvortrag festzustellen. Als Argument f�hrte der Kl�ger an, dass die Ausbildungskosten vorweggenommene Werbungskosten f�r seine k�nftige nichtselbst�ndige T�tigkeit als Pilot seien.

Im zweiten Streitfall hatte die Kl�gerin ihre Schulausbildung mit dem Abitur abgeschlossen und anschlie�end das Medizinstudium aufgenommen. Auch sie machte ihre Aufwendungen f�r das Studium als vorweggenommene Werbungskosten geltend und beantragte ebenfalls eine entsprechende Verlustfeststellung.

Die Finanz�mter lehnten die beantragten Verlustfeststellungen ab. Sie beriefen sich dazu auf die Regelung des Einkommensteuergesetzes (EStG), die bestimme, dass Aufwendungen f�r eine erstmalige Berufsausbildung und f�r ein Erststudium steuerlich nicht abziehbar sind, wenn die Aufwendungen nicht im Rahmen eines Dienstverh�ltnisses stattfinden.

Der BFH entschied anders und sieht im EStG kein generelles Abzugsverbot. Unver�ndert greife der Grundsatz, dass Aufwendungen vorrangig als Werbungskosten abziehbar sind, wenn ein Zusammenhang zu aktuellen oder sp�teren Eink�nften besteht. In beiden F�llen seien aber die Kosten der Ausbildung hinreichend konkret durch die sp�tere Berufst�tigkeit der Kl�ger veranlasst, so dass sie als vorweggenommene Werbungskosten ber�cksichtigt werden m�ssten.

Steuerliche Informationen und Empfehlungen zum Jahresende 2011

Fri, 16 Dec 2011 13:57:00 +0100

Auch im Jahre 2011 hat der Gesetzgeber durch das Steuervereinfachungsgesetz 2011 und das Beitreibungsrichtlinie-Umsetzungsgesetz eine Vielzahl von Neuregelungen getroffen, �ber die wir Sie nachfolgend informieren m�chten. Zudem m�chten wir Ihnen einen �berblick �ber bedeutsame Anweisungen der Finanzverwaltung sowie Urteile des Bundesfinanzhofs geben. mehr (318 KB)

Fehlende Angaben �ber erhaltene Rentenbez�ge k�nnen als Steuerhinterziehung gewertet werden

Thu, 15 Dec 2011 14:58:00 +0100

Mit Urteil hat das Finanzgericht (FG) Rheinland-Pfalz zu der Frage Stellung genommen, welche steuerlichen Folgen aus unterlassenen Angaben zum Bezug von Rentenzahlungen gezogen werden k�nnen.

Im Streitfall wurden die Kl�ger zusammen zur Einkommensteuer veranlagt. Der Kl�ger ist pensionierter Beamter, w�hrend seine Frau eine Altersrente von j�hrlich rd. 4.060 � bezog. In den Einkommensteuererkl�rungen 1993 bis 2006 hatten die Kl�ger keine Angaben zur Rente der Frau gemacht und als Beruf stets "Hausfrau" eingetragen. Lediglich in der Einkommensteuererkl�rung 2007 hatten sie im Erkl�rungsvordruck bei "Renten lt. Anlage R f�r Ehefrau" ein Kreuz gesetzt, diese Anlage aber zun�chst nicht eingereicht. Das Finanzamt (FA) f�hrte die Veranlagungen insoweit erkl�rungsgem�� durch und erlie� entsprechende Einkommensteuerbescheide 1993 bis 2007, die bestandskr�ftig wurden.

Im Vorgriff auf die Abgabe der Steuererkl�rung 2008 kam in einem Telefongespr�ch zwischen dem FA und dem Enkel der Kl�ger die Altersrente der Frau zur Sprache. Daraufhin �nderte das FA im Jahre 2009 wegen Vorliegens neuer Tatsachen die Einkommensteuerbescheide 1998 bis 2007. Dagegen wurde Klage erhoben.

Das FG Rheinland-Pfalz war der Ansicht, dass das FA befugt und damit auch gleichzeitig verpflichtet gewesen sei, die Bescheide f�r 1998 bis 2007 zu Lasten der Kl�ger zu �ndern und wies die Klage ab. In seiner Begr�ndung f�hrte das Gericht u.a. aus, dass die fehlende Angabe zur Rente der Frau objektiv den Tatbestand der Steuerhinterziehung erf�llt. Dies sei nach �berzeugung des FG auch in der Absicht geschehen, die entsprechenden Eink�nfte zu verschleiern. Die Revision wurde nicht zugelassen.

Elektronische Lohnsteuerkarte verschoben

Tue, 06 Dec 2011 12:36:00 +0100

Die Finanzbeh�rden des Bundes und der L�nder haben in einem abgestimmten Schreiben dar�ber informiert, dass sich die Einf�hrung der elektronischen Lohnsteuerkarte verz�gert. Die Einf�hrung wird nicht zum 01.01.2012 erfolgen. Neuer Starttermin wird voraussichtlich der 01.01.2013.

F�r Arbeitnehmer und deren Lohnsteuerabzug f�r 2012 gibt das Bundesministerium f�r Finanzen (BMF) die folgenden Hinweise:

1. Die Eintragungen auf der letztmalig ausgestellten Lohnsteuerkarte 2010 bzw. der vom Finanzamt ausgestellten Ersatzbescheinigung 2011 zu Steuerklasse, Kinderfreibetr�ge, Kirchensteuermerkmal und Freibetr�gen gelten bis zum Start des elektronischen Verfahrens weiter.

2. Bei einem Arbeitgeberwechsel erh�lt der neue Arbeitgeber die Lohnsteuerkarte 2010 bzw. Ersatzbescheinigung 2011 ausgeh�ndigt.

Haben sich gegen�ber den Eintragungen auf der Lohnsteuerkarte 2010 bzw. der Ersatzbescheinigung 2011 keine �nderungen ergeben, ist nichts weiter erforderlich. Gibt es �nderungen, die nicht auf der Lohnsteuerkarte 2010 bzw. der Ersatzbescheinigung 2011 eingetragen sind, muss der Arbeitgeber �ber die �nderungen informiert werden. Ein Ausdruck der g�ltigen elektronisch gespeicherten Daten f�r den Lohnsteuerabzug kann beim zust�ndigen Finanzamt angefordert werden.

Sollte es zu einem fehlerhaften Lohnsteuerabzug kommen, kann dieser nur �ber eine Einkommensteuererkl�rung f�r 2012 korrigiert werden.

Keine Teilwertabschreibung auf festverzinsliche Wertpapiere wegen unter Nennwert gesunkenen Kurses

Thu, 24 Nov 2011 16:58:00 +0100

Der Bundesfinanzhof (BFH) hat entschieden, dass eine sog. Teilwertabschreibung auf festverzinsliche Wertpapiere unter ihren Nennwert allein wegen gesunkener Kurse nicht zul�ssig ist. Dies gilt auch f�r festverzinsliche Wertpapiere, die im Umlaufverm�gen gehalten werden.

Im Urteilsfall hatte eine Bank Teilwertabschreibungen auf festverzinsliche Wertpapiere geltend gemacht. Das Finanzamt (FA) hatte die Teilwertabschreibungen abgelehnt und festgestellt, dass der Nominalwert als Mindestwert anzusetzen ist. Der BFH hat mit seinem Urteil die Entscheidung des FA best�tigt.

Ein Wirtschaftsgut ist grunds�tzlich mit seinen Anschaffungskosten in der Bilanz auszuweisen. Stattdessen kann der (niedrigere) Teilwert angesetzt werden, wenn dieser aufgrund einer voraussichtlich dauernden Wertminderung unter den Anschaffungskosten des Wirtschaftsgutes liegt.

Nach Auffassung des BFH rechtfertigt ein Kurs bei festverzinslichen Wertpapieren, der unter den Nennbetrag sinkt, grunds�tzlich keine gewinnmindernde Teilwertabschreibung. Eine dauerhafte Wertminderung liegt nicht vor, da feststeht, dass der Gl�ubiger zum Ende der Laufzeit den Nennbetrag des Papiers erhalte. Nur wenn Zweifel an der Bonit�t des Schuldners best�nden, komme eine andere Beurteilung in Betracht.

Einladung zum Seminar �E-Bilanz�

Tue, 22 Nov 2011 16:53:00 +0100

Mit grunds�tzlicher Einf�hrung der E-Bilanz f�r Wirtschaftsjahre, die nach dem 31. Dezember 2011 beginnen, nimmt ein Projekt Gestalt an, dessen Reichweite in der Unternehmenswelt und dessen Konsequenzen f�r das Besteuerungsverfahren seines Gleichen sucht.

Vor dem Hintergrund der Modernisierung von Verfahrensabl�ufen durch elektronische Kommunikation wird eine Standardisierung von Inhalten und Systemen vorangetrieben, die die betroffenen Unternehmen vor erhebliche Aufgaben stellt. Neben der Bew�ltigung eines unter Umst�nden erheblichen Einf�hrungsaufwandes liegt hierin aber auch die Chance, Prozesse im Rechnungswesen und in der steuerlichen Gewinnermittlung zu �berdenken und gegebenenfalls zu optimieren.

Die Vortragsveranstaltung (in Kooperation mit der WFG St�dteRegion Aachen) beleuchtet den rechtlichen Hintergrund der E-Bilanz, stellt die von der Finanzverwaltung vorgegebene sogenannte Steuertax-Taxonomie vor und gibt praxisnahe Hinweise f�r eine sachgerechte Bew�ltigung der Umstellungsaufgaben. Ferner werden vor dem Hintergrund der derzeitig zum Teil noch (immer) unklaren Rechtslage L�sungsans�tze entwickelt.

Diese Informationsveranstaltung, zu der wir hiermit herzlich einladen, findet statt

am:                  Mittwoch, 30.11.2011
von:                18:00 bis 20:00 Uhr
Ort:                 im Medienraum, Haus der St�dteRegion Aachen Zollernstr. 10, 52070 Aachen

Im Anschluss stehen Ihnen die Referenten Herr Rolf Breuer (Wirtschaftspr�fer/Steuerberater) und Herr Dirc Fr�schen (Wirtschaftspr�fer/Steuerberater) gerne f�r Einzelgespr�che zur Verf�gung.

Bitte melden Sie sich �ber diesen Link direkt bei der WFG St�dteRegion Aachen f�r das Seminar an.

Ausweitung des E-Government � Projekt �E-Bilanz�

Tue, 22 Nov 2011 16:06:00 +0100

Der Jahreswechsel 2011/12 wird von einer Ausweitung des E-Government gepr�gt sein. Beachtenswert ist die erwartete Einf�hrung des Projektes �E-Bilanz�, �ber die wir Sie hier (117 KB) n�her informieren m�chten.

Die PDF-Datei finden Sie au�erdem unter Publikationen / Mandanteninformationen

Das finale Schreiben des Bundesfinanzministeriums zum Thema E-Bilanz finden Sie hier.

Nachtr�gliche Schuldzinsen bei den Eink�nften aus Vermietung und Verpachtung

Fri, 18 Nov 2011 13:01:00 +0100

Das Finanzgericht (FG) D�sseldorf hatte zu entscheiden, ob nachtr�gliche Schuldzinsen bei den Eink�nften aus Vermietung und Verpachtung als Werbungskosten abgezogen werden k�nnen.

Im vorliegenden Fall hatte die Steuerpflichtige eine erworbene Immobilie mit einem Bankkredit finanziert. Nach der Zwangsversteigerung des Objekts konnte sie aus dem Erl�s nur einen Teil des Darlehens tilgen. Das Finanzamt lehnte die Ber�cksichtigung der weiter gezahlten Schuldzinsen als Werbungskosten ab und folgte damit der bisherigen Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs.

Nach Auffassung des FG bestehen ernstliche Zweifel, ob nachtr�gliche Schuldzinsen bei den Eink�nften aus Vermietung und Verpachtung weiterhin nicht als Werbungskosten zu ber�cksichtigen sind. Zwischenzeitlich hat der Bundesfinanzhof die Revision in einem vergleichbaren Verfahren zugelassen.

Regelm��ige Arbeitsst�tte bei mehreren T�tigkeitsst�tten - Ausw�rtst�tigkeit beim Einsatz in verschiedenen Filialen

Thu, 27 Oct 2011 14:29:00 +0200

Ein Arbeitnehmer kann nicht mehr als eine regelm��ige Arbeitsst�tte innehaben. Mit diesem Leitsatz hat der Bundesfinanzhof (BFH) seine bisherige Rechtsprechung ge�ndert. Der BFH begr�ndet dies damit, dass der ortsgebundene Mittelpunkt der beruflichen T�tigkeit des Arbeitnehmers nur an einem Ort liegen kann. Das gilt selbst dann, wenn der Arbeitnehmer fortdauernd und immer wieder verschiedene Betriebsst�tten seines Arbeitgebers aufsucht. Damit hat der BFH das steuerliche Reisekostenrecht vereinfacht.

Bei der Bestimmung der regelm��igen Arbeitsst�tte sei insbesondere zu ber�cksichtigen, welche T�tigkeit an den verschiedenen Arbeitsst�tten im Einzelnen wahrgenommen werde und welches konkrete Gewicht dieser T�tigkeit zukomme. Allein der Umstand, dass der Arbeitnehmer eine T�tigkeitsst�tte im zeitlichen Abstand immer wieder aufsuche, reiche f�r die Annahme einer regelm��igen Arbeitsst�tte jedenfalls nicht aus. Ihr m�sse vielmehr zentrale Bedeutung gegen�ber den weiteren T�tigkeitsorten zukommen.

Im Streitfall war die Kl�gerin als Distriktmanagerin f�r 15 Filialen einer Supermarktkette zust�ndig und suchte s�mtliche Filialen zum Teil in regelm��igen, aber auch unregelm��igen Abst�nden immer wieder auf. Da keine der T�tigkeitsst�tten eine hinreichend zentrale Bedeutung gegen�ber den anderen T�tigkeitsorten hatte, �bt die Arbeitnehmerin eine Ausw�rtst�tigkeit ohne regelm��ige Arbeitsst�tte aus. Die Fahrten zwischen der Wohnung der Arbeitnehmerin und den verschiedenen Einsatzorten sind als Dienstreisen zu behandeln. Folge: Im Rahmen der Einkommensteuererkl�rung kann die Kl�gerin jetzt 0,30 � je gefahrenem Kilometer als Werbungskosten von ihren Eink�nften abziehen. Bei der Entfernungspauschale f�r Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsst�tte ist hingegen nur ein Ansatz von 0,30 � je Entfernungskilometer zul�ssig.